Přenesená daňová povinnost (reverse charge) v ČR

Přenesená daňová povinnost (jinak také reverse charge nebo PDP) je nástroj používaný v Evropské unii a Česku ke snížení daňových podvodů. Princip je jednoduchý: povinnost odvést DPH se přesouvá z dodavatele na odběratele.

Co je přenesená daňová povinnost?

Zatímco běžně odvádí DPH prodávající, v režimu přenesené daňové povinnosti je plátcem kupující. Za běžných okolností odvádí DPH firma, která prodává zboží nebo poskytuje službu. V režimu přenesení daňové povinnosti je to jinak.

Pojem reverse charge se obvykle používá pro dva velmi podobné, a přece trochu odlišné režimy: tuzemský a přeshraniční obchod. Přeshraniční reverse charge uplatníte ve chvíli, kdy nakupujete nebo poskytujete plnění mezi různými členskými státy EU. Místo plnění se pak podle obecných evropských pravidel přesouvá do země spotřeby, DPH si tak „samovyměří“ příjemce.

Používá se mezi dvěma českými plátci DPH a vztahuje se jen na konkrétní obory. Tyto oblasti určuje zákon o DPH.

Oblasti použití přenesené daňové povinnosti

Přenesená daňová povinnost se v tuzemsku týká:

Čtěte také: Nakládání s Odpady: Kompletní Průvodce pro Firmy

• Stavebních a montážních prací (podle přílohy č. 2 zákona o DPH)
• Zpracování kovového šrotu a odpadu z kovů
• Dodání elektroniky (zejména laptopů)

Příklad 1: Stavební práce

Stavební firma A (plátce DPH) provádí pro stavební firmu B (rovněž plátce DPH) subdodavatelské betonářské a zednické práce. Protože tyto práce spadají do stavebních činností uvedených v příloze č. 2 zákona o DPH a obě firmy jsou plátci, musí firma A vystavit fakturu v režimu reverse charge bez DPH.

Příklad 2: Kovový šrot

Petr vlastní firmu, která se specializuje na zpracování kovového šrotu a jeho prodej dalším zpracovatelům. Když prodává šrot nebo odpad z kovů, vystavuje faktury v režimu trvalého přenesení daňové povinnosti. Petr vystavuje faktury bez DPH, čímž přenáší povinnost přiznat a odvést daň na svého zákazníka. Zákazník si zároveň může nárokovat odpočet této DPH, pokud splňuje podmínky plátce.

Příklad 3: Elektronika

Čtěte také: Efektivní třídění odpadu v Mníšku pod Brdy

Martina provozuje obchod s elektronikou, zejména s laptopy. Když Martina prodává laptopy jinému podnikateli, který je také plátcem DPH, vystavuje fakturu bez DPH. Odběratel má povinnost tuto daň přiznat a odvést státu. Pro Martinu tento režim znamená, že neinkasuje žádnou částku za DPH, což jí zjednodušuje odvody a snižuje riziko daňových podvodů. A nakonec máte nárok na odpočet daně.

Fakturace v režimu přenesené daňové povinnosti

Pro jistotu připomeneme, že fakturu vystavuje dodavatel (samozřejmě :-)) a měl by tak učinit do 15 dnů od uskutečnitelného zdanitelného plnění.

Jak by faktura v režimu přenesení daňové povinnosti měla vypadat?

• 0% DPH
• Kromě běžných náležitostí faktury musí obsahovat také větu „Daň odvede zákazník“ a sazba DPH 0 % (nebo DPH nebude uvedena vůbec).

Přiznání k DPH a kontrolní hlášení

• Přiznání k DPH: Na řádku 10 nebo 11 (podle sazby) přiznáte daň z přijatého plnění, na které se vztahuje režim reverse charge.
• Pro účely kontrolního hlášení v případě tuzemské reverse charge budete potřebovat i kódy uskutečněných plnění.

Usnadnění fakturace

Pokud vystavujete faktury ve Fakturoidu, můžete si režim přenesené daňové povinnosti jednoduše zapnout - buď pro jednu fakturu, nebo klidně pro všechny vystavené faktury určené konkrétnímu odběrateli. K fakturám pak robot automaticky přidá povinnou větu o přenesení daňové povinnosti (v jazyce faktury) a umožní nastavit sazbu DPH na 0 %. Současně vyberete odpovídající kód plnění dle typu transakce. Fakturoid automaticky předvyplní povinnou větu v jazyce faktury do políčka Věta před položkami faktury.

Čtěte také: Skládka a odpady s.r.o. - Co potřebujete vědět

tags: #dph #odpady #prenesena #danova #povinnost

Oblíbené příspěvky:

• Dopad větrných elektráren
• Ekologické laky: Bezbarvá varianta
• Výzvy pro lesy v ČR
• Učebnice pro střední školy - Příroda a lidé Země
• Apokalyptický film