Ekologická Daň, Účtování a Příklady

Koupě staršího a levnějšího auta se může při přeregistrování prodražit kvůli takzvané ekologické dani. Už od 1. ledna 2009 platí novela zákona o odpadech, kterou vydalo Ministerstvo životního prostředí. Na základě ní musí každý, kdo nově registruje ojeté vozidlo splňující emisní normu Euro 0 až Euro 2, případně jej pouze přeregistrovává, platit poplatek „na podporu sběru, zpracování a využití vybraných autovraků“.

Cílem této novely bylo snížit počty starých automobilů na českých silnicích. Je důležité vědět, kolik dnes zaplatíte, v jakých případech ji platit nebudete a zda ji lze vůbec nějak obejít. Takto se přesně jmenuje to, čemu lidé říkají ekologická daň, eko daň, ekopoplatek či poněkud expresivněji ekovýpalné.

Co zůstalo i nadále, je fakt, že ekologická daň se na dané vozidlo platí pouze jednou. To znamená, že pokud ji předchozí majitel již zaplatil, vy již eko daň platit nebudete. Informaci o již zaplacené ekologické dani naleznete mimo jiné také v takzvaném velkém technickém průkaze v kolonce pro „úřední záznamy“.

Kdy se eko daň neplatí?

Už od samého začátku novely zákona platné od 1. ledna 2009 jsou od placení ekologické daně v několika případech lidé oproštěni. První případ se týká zániku společného jmění manželů. V praxi se jedná o následující - pokud jste vlastníkem vozidla a v rámci rozvodového řízení a tedy majetkového vyrovnání jej přeregistrujete na dnes již bývalou manželku, ekologický poplatek ona platit nebude.

Druhá výjimka se týká dědictví. Pokud zdědíte vozidlo a v rámci dědického řízení bude přeregistrováno na vás, rovněž budete od eko poplatku osvobozeni.

Čtěte také: Jak správně zlikvidovat auto?

Třetí případ se týká osob tělesně a zdravotně postižených, tedy těch, kteří jsou držitelé průkazu ZTP nebo ZTP-P. Pokud si takový člověk koupí ojeté auto, u něhož nebyl dosud zaplacen ekologický poplatek, stát jej po něm vyžadovat nebude.

Poslední výjimka se týká vozidel, která registrujete do registru historických a sportovních vozidel. Tedy veteránů, případně různých youngtimerů.

Co se tedy změnilo v roce 2013?

Hlavní změna, kterou novela zákona o odpadech od 1. října 2013 přinesla, se týkala vozidel přeregistrovaných z držitelů průkazů ZTP, případně ZTP-P. Do té doby platilo, že pokud si kupujete ojeté auto splňující emisní normu Euro 0 až Euro 2 od držitele průkazu ZTP případně ZTP-P, jste od ekopoplatku osvobozeni. Tuto mezeru v zákoně se však lidé naučili velmi rychle využívat tak, aby nikdo nic pokud možno neplatil.

Celé věc byla vlastně docela jednoduchá. Před koupí auta, na které se vztahovala ekologická daň, si stačilo najít někoho, kdo vlastnil průkaz ZTP nebo ZTP-P, a auto na něj přeregistrovat. Tímto se v kolonce úřední záznamy ve velkém technickém průkaze objevila následující věta: „Poplatek dle paragrafu 37e zákona 185/2000 Sb. Nevybrán - ZTP (případně ZTP-P)“.

Jenže „podnikaví“ Češi se rozhodli tuto mezeru využívat ve velkém. Někteří držitelé ZTP (ZTP-P) tak na sebe měli napsané i desítky automobilů. Od 1. října 2013 se však toto zrušilo, takže pokud vám dnes někdo v inzerátu na prodej ojetiny tvrdí, že vozidlo bylo v držení občana se ZTP (ZTP-P) a díky tomu už nemusíte platit ekologický poplatek, je to nesmysl. Platit budete!

Čtěte také: Co nabízí Ekologická poradna Dr. Landy?

Kolik stojí eko daň?

V současné době platí sazby za jednotlivé emisní třídy vozidel úplně stejné jako na začátku novely zákona o odpadech. To znamená, že pokud vozidlo splňuje emisní normu Euro 0 (a tudíž nesplňuje řádnou emisní normu), je ekologický poplatek při přeregistrování nebo při první registraci 10.000 Kč. Pokud plní Euro 1, je sazba 5.000 Kč, a za Euro 2 platíte 3 000 Kč. Vyšší emisní normy jsou od eko poplatku osvobozeny.

Na první pohled je to jednoduché, ale v praxi to tak nebývá. Pokud si myslíte, že emisní normu najdete uvedenou ve velkém technickém průkaze, pak se mýlíte. V kolonce „emisní norma“ totiž není uvedena norma jako taková, ale jakýsi alfanumerický kód, který ji označuje. Které emisní normě přísluší uvedený alfanumerický kód, uvádíme v tabulce.

Obecně vzato je Euro 1 závazná pro vozidla vyrobená od července 1992, Euro 2 vstoupila v platnost v lednu 1996, Euro 3 pak v lednu 2000.

Co dělat, když není vyplněna kolonka "emisní norma"?

Kromě výše uvedeného, kdy v kolonce velkého technického průkazu „emisní norma“ najdete některý z uvedených alfanumerických kódů, se lze setkat také s případy, kdy je tato kolonka (řádek) prázdná. Stává se to většinou u aut, která se do naší země dovezla v 90. letech, nebo se u nás v té době prodala jako nová.

Jedná se o chybu či přesněji řečeno laxní přístup někdejších úředníků. V 90. letech totiž emisní norma auta nikoho nezajímala. Nic se neplatilo, a tudíž nebyla v podstatě vůbec důležitá. Tehdy samozřejmě nikdo nepředpokládal, že jednou se od ní bude odvíjet výše poplatku při registraci či přeregistraci ojetého vozidla.

Čtěte také: Postupy likvidace nebezpečného odpadu

Dnešní kupující auta, v jehož velkém technickém průkaze je kolonka „emisní třída“ prázdná, má v zásadě dvě možnosti. Chybějící jakýkoliv údaj pro úředníky znamená, že auto neplní žádnou z emisních norem, což znamená, že dotyčný by měl při přepisu zaplatit 10.000 korun.

A to i v případě, že dotyčné auto je vybaveno řízeným katalyzátorem a tedy splňuje minimálně Euro 1. Ekologická daň, známá také jako eko daň, představuje zákonně stanovenou platbu, která se vybírá při převodu vozidla, které mají vysoké emise. Ekologická daň je poplatek, který platíte za to, že vaše auto nesplňuje emisní normy. Emisní normy jsou EURO 0 až EURO 5, čím má norma vyšší číslo, tím nižší emise má těmito normami označený vůz. Auto, které splňuje emisní normu EURO 3, EURO 4 a EURO 5, neplatí ekologický poplatek. Vozidla, která nyní splňují emisní normy Euro 3, 4 a 5 jsou osvobozeny od ekologického poplatku. Pokud vozidla splňují emisní normy Euro 2 platí se převod vozidla 3 000 Kč. Za vozidla, která splňují pouze Euro 1 zaplatíte 5 000 Kč a za vozidla, která nesplňují žádnou emisní normu Euro zaplatíte 10 000 Kč. Ekologickou daň platíme pouze při první registraci vozidla v České republice (v případě dovozu vozidla ze zahraničí).

Pokud je vozidlo přihlášeno v ČR a doposud nebyla ekodaň zaplacena, platí se při následujícím převodu.

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky

Daňový systém v ČR je upraven soustavou daňových (hmotně právních) předpisů. Daně se z pohledu jejich věcné podstaty a způsobu ukládání daňových povinností dělí na:

• daně přímé
• daně nepřímé

Nepřímým daním podléhá vymezené hmotné či nehmotné plnění (zejména zboží a služby). Nepřímé daně jsou povinně zahrnuty do ceny plnění a odvádí je plátce daně. Nepřímými daněmi jsou: daň z přidané hodnoty, daně spotřební, daň z minerálních olejů, daň z lihu, daň z piva, daň z vína a meziproduktů, daň z tabákových výrobků, tzv. daně ekologické, daň ze zemního plynu a některých dalších plynů, daň z pevných paliv, daň z elektřiny.

Přímými daněmi jsou zdaňovány příjmy, majetek či úkony poplatníka. Daňová povinnost vzniká poplatníkovi. Daň odvádí poplatník, v některých případech plátce daně (např. příjmy ze závislé činnosti). Přímými daněmi jsou: daň z příjmů, daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, daň z nemovitých věcí, daň silniční, daň z hazardních her, dorovnávací daň.

Přímé daně, poplatky a doměrky daní se zachycují na účtech:

• 531 - Daň silniční
• 532 - Daň z nemovitých věcí
• 538 - Ostatní daně a poplatky kromě daně z příjmů

Účet 531 - Silniční daň

Na tomto účtu zachycují účetní jednotky závazky ze silniční daně, pokud jsou jejími poplatníky: a) jako provozovatelé zdanitelného vozidla zapsáni v registru silničních vozidel, které je předmětem daně podle § 2 zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční (ZDS), nebo b) užívají zdanitelné vozidlo, u něhož je v registru silničních vozidel zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, nebo c) jsou zaměstnavateli a vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla při pracovní cestě (pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla), d) v dalších zákonem stanovených specifických případech (zejména podle § 4 ZDS).

Novela zákona o silniční dani č. 16/1993 Sb., k 1. 7. 2022 snížila výčet vozidel, které silniční dani podléhají. Zdanitelným vozidlem se rozumí pouze silniční vozidla kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v ČR. Kromě výjimek v §§ 2 a 3 ZSD je také rozhodující i největší povolená hmotnost vozidel v tunách, popř. i počet náprav. Na vozidla s hmotností menší jak 12 t se silniční daň nevztahuje.

Zdanitelným vozidlem není silniční vozidlo:

1. vyřazené z provozu na základě rozhodnutí o žádosti vlastníka zdanitelného vozidla podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,
2. s přidělenou zvláštní registrační značkou podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,
3. kategorie N podkategorie 1. vozidlo zvláštního určení nebo 2. terénní vozidlo zvláštního určení nebo
4. kategorie O s kódem druhu karoserie DA.

Zdanitelné vozidlo, u něhož dojde ke změně poplatníka, je v daném kalendářním měsíci předmětem daně pouze u nového poplatníka. Na účtu 531 se zachycuje náklad a v účtové skupině 34 závazek z předpisu silniční daně. Nedoplatek nebo přeplatek lze na základě žádosti poplatníka kompenzovat, neboť se jedná o daňový závazek (pohledávku) ke stejnému subjektu.

Daň silniční je daňově uznatelným nákladem podle § 24 odst. 2 písm. ch) ZDP a k její uznatelnosti stačí pouze zaúčtovaný předpis daně. Poplatník je povinen podat řádné daňové přiznání k dani silniční, pokud se v něm uvádí alespoň jedno zdanitelné vozidlo, a to nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

U účetních jednotek, které mají jako účetní období hospodářský rok, je nutné zaúčtovat na účet 531 při uzávěrkových operacích i odhadovaný předpis daně pro příslušné účetní období souvztažně se zápisem na účet 389 - Dohadné účty pasivní.

ZDP v § 24 odst. 2 písm. u) uvádí výjimky, kdy je jako daňový náklad uznána pouze zaplacená silniční daň. Daňově účinnou v tomto režimu podmíněném zaplacením je silniční daň:

• zaplacená jedním z manželů, který je zapsán jako provozovatel motorového vozidla v osvědčení o registraci vozidla, přičemž vozidlo je používáno pro činnost, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, druhým z manželů, který jako provozovatel v osvědčení o registraci vozidla zapsán není,
• zaplacená v. o. s. za společníky veřejné obchodní společnosti či komanditní společností za komplementáře, kteří pro pracovní cesty používají vlastní vozidlo.

Daňově účinnou je i silniční daň dodatečně vyměřená - doměrek, a to jak daň dodatečně vyměřená na základě podaného dodatečného daňového přiznání, tak i dodatečně vyměřená správcem daně. O této dani je účtováno v období (a v tomto období je i daňově účinnou), kdy:

• bylo příslušné rozhodnutí správce daně o dodatečném vyměření daně oznámeno (doručeno); rozhodným je tedy den, od něhož je rozhodnutí pro příjemce účinné,
• uplynul poslední den lhůty pro podání dodatečného daňového přiznání, došlo-li k dodatečnému vyměření daně na základě dodatečného daňového přiznání.

Velice často se chybuje z toho důvodu, že silniční daň je zaplacena za jiného poplatníka. Např. se jedná o případ, kdy vlastník a zároveň provozovatel silničního vozidla pronajme své vozidlo jiné osobě. Tato jiná osoba pak na základě přefakturace zaplatí pronajímateli silniční daň nebo tuto silniční daň zaplatí přímo správci daně; tato jiná osoba však není v tomto případě poplatníkem silniční daně, a proto bude u ní tato částka posuzována jako daň zaplacená za jiného poplatníka a bude daňově neuznatelná.

Na účet 531 se neúčtuje o pokutě za opožděné tvrzení daně, jejíž výše a podmínky pro její uložení jsou upraveny v § 250 DŘ. Pokuta za opožděné tvrzení daně (a tedy i za pozdní podání daňového přiznání či dodatečného daňového přiznání) je sankcí, která daňovému subjektu "vzniká ze zákona" při zpoždění delším než 5 pracovních dnů. Od předpisu pokuty nelze ustoupit s výjimkou případů, kdy její výše je menší než 1.000 Kč, v takovém případě není předepsána - § 250 odst. 3 DŘ.

Na tento účet není účtováno ani o případné pokutě podle § 247a odst. 2 DŘ, která obvykle souvisí s podáním učiněným jinak než elektronicky, je-li poplatník k tomuto elektronickému podání povinen a tuto vadu podání neodstraní.

Příklad

Provozovatel nákladního vozidla kategorie N, druhu karoserie BA, o největší povolené hmotnosti 15 tun a počtu náprav 3 potřebuje stanovit výši daně u tohoto zdanitelného vozidla. Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BA nebo BB Podle tabulky je silniční daň 1.400 Kč.

Příklad

Provozovatel nákladního vozidla N, karoserie BC, s největší povolenou hmotností jízdní soupravy 17 tun, počtem náprav 2 a datem pořízení 1. 11. 2024, počítá výši daně u tohoto vozidla. Jiné zdanitelné vozidlo neprovozuje.

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BC nebo BD Výše roční daně je 400 Kč.

Výpočet: 400 − [(400 / 12 × 2] = 66,66 Kč (výše daně za jednotlivé zdanitelné vozidlo) Výše daně celkem uvedená v daňovém přiznání: 67 Kč Jelikož silniční daň je menší než 100 Kč, nebude ji správce daně předepisovat k platbě.

Slevu na dani silniční je možné od 1. 1. 2022 uplatnit v daňovém přiznání pouze v případě, že poplatník během zdaňovacího období uskuteční u zdanitelného vozidla tzv. kombinovanou dopravu v rozsahu vyšším než 30 jízd.

Kombinovanou dopravou se pro účely zákona o dani silniční rozumí přeprava zboží železniční nebo vnitrozemskou vodní dopravou, pokud úsek po těchto tratích přesahuje vzdálenost 100 km vzdušnou čarou, a to v jedné přepravní jednotce například v kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače.

Další podmínkou je:

že počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.

Je-li vzdálenost ujetá územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy.

Výše slevy u zdanitelného vozidla v souvislosti s kombinovanou dopravou se stanoví následovně:

• od 31 do 60 jízd v kombinované dopravě ve zdaňovacím období činí sleva 25 % výše daně pro toto vozidlo,
• od 61 do 90 jízd v kombinované dopravě ve zdaňovacím období činí sleva 50 % výše daně pro toto vozidlo,
• od 91 do 120 jízd v kombinované dopravě ve zdaňovacím období činí sleva 75 % výše daně pro toto vozidlo,
• více než 120 jízd v kombinované dopravě ve zdaňovacím období činí sleva 90 % výše daně pro toto vozidlo.

U zdanitelného vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100 % výše daně pro toto vozidlo - i v tomto případě musí být vozidlo uvedeno v daňovém přiznání. Pro uplatnění slevy z titulu kombinované přepravy musí provozovatel vozidla doložit záznamní povinnost, jejíž součástí jsou mimo jiné přepravní doklady.

Příklad

Provozovatel vozidla má podle výpočtu výši daně v částce 12.100 Kč za celé zdanitelné období. Během tohoto zdanitelného období uskutečnil s tímto zdanitelným vozidlem 63 jízd v kombinované dopravě, kterou doložil řádnou záznamní evidencí. Provozovatel zdanitelného vozidla uplatní slevu v souvislosti s kombinovanou dopravou 50 % výše daně pro toto vozidlo a výsledná výše daně bude 6.050 Kč.

Další důležitou informací je skutečnost, že při stanovení výše silniční daně postupujeme podle informací platných k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období.

Příklad

Společnost provozuje nákladní automobil karoserie BA o největší povolené hmotnosti 18 tun. Společnost je správcem pozemní komunikace a toto vozidlo je využíváno výlučně k zabezpečení sjízdnosti nebo schůdnosti této komunikace. Nákladní automobil je zdanitelné vozidlo, které je osvobozeno v souladu s ustanovením § 3 odst. 1 písm. d) ZDS bod 4.

Provozovatel však ve smyslu ustanovení § 15 odst. 2 písm. c) ZDS musí toto vozidlo uvést do daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, jelikož by jinak dílčí daň za něj byla vyšší než 0 Kč, pokud by nesplňovalo podmínky osvobození. Aby mohlo být vozidlo osvobozeno, musí splňovat podmínku osvobození po celý kalendářní měsíc. Pokud tedy provozovatel začne vozidlo k zabezpečení sjízdnosti používat 7. ledna, pak nemůže za měsíc leden dojít k osvobození v souladu s ustanovením § 3 odst. 2 ZSD.

Účet 532 - Daň z nemovitých věcí

Podle § 498 OZ (občanský zákoník) jsou nemovitými věcmi: pozemky, podzemní stavby se samostatným účelovým určením (např. metro nebo vinný sklep) a věcná práva k nim, práva, která za nemovité věci prohlásí zákon (právo stavby prohlášené za nemovitou věc v § 1242 OZ a stavby ve vlastnictví osoby odlišné od vlastníka pozemku podle přechodného ustanovení § 3055 OZ, věci, které nelze přenést z místa na místo bez porušení jejich podstaty a o kterých zvláštní právní předpis stanoví, že nejsou součástí pozemku (např. komunikace). Veškeré další věci, ať je jejich podstata hmotná nebo nehmotná, jsou movité.

Pozemkem se rozumí trojrozměrná část zemského povrchu, která je ve vlastnictví určité osoby. Od pojmu pozemek je nutné odlišovat pojem parcela uvedená v katastrálním zákonu č. 256/2013 Sb., Parcela není věcí, jde o pouhý způsob evidence pozemku v katastrální mapě. Předmětem právních vztahů je proto pozemek označený číslem parcelním, a nikoli parcela jako taková.

Podzemní stavbou se samostatným účelovým určením jsou například vinné sklepy, podzemní garáže nebo stavba metra. Důležitým kritériem je samostatné účelové určení takové stavby. Nemovitou věcí proto není podzemní garáž vybudovaná pod obchodním centrem anebo bytovým domem, neboť ta je součástí jiné nemovité věci (domu/centra, respektive pozemku, na kterém tento dům/centrum stojí).

tags: #ekologická #daň #účtování #příklady

Oblíbené příspěvky:

• Rejnok: Ohrožený druh
• Připojení WC k odpadu
• Rozměry odpadní trubky Geberit
• Neobnovitelné zdroje
• Ekologické zemědělství: definice a principy