Daňová Uznatelnost Nákladů na Automobil v Podnikání v ČR

Většina podnikatelů ke své podnikatelské činnosti využívá automobil. Mít automobil v podnikání přináší bezesporu mnoho výhod. Náklady spojené s užíváním automobilu se mohou uplatnit jako daňově uznatelné, nebo lze provést odpočet DPH.

Evidence Automobilu v Účetnictví

Je-li automobil používán k podnikání, má podnikatel několik možností, jak v této souvislosti uplatnit daňové náklady. Automobil v účetnictví je možné evidovat buď jako dlouhodobý hmotný majetek na účtu 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí, nebo v zásobách na účtu 132 - Zboží na skladě a v prodejnách.

Pokud je automobil evidován jako dlouhodobý hmotný majetek, můžeme u něj uplatňovat daňové odpisy.

Daňové Odpisy Automobilu

Rozhodujícím okamžikem, kdy lze zahájit daňové odpisování, je z účetního hlediska zaúčtování vozidla v účtové skupině 02 - Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný. Daňový balíček způsobil, že od 1. ledna 2021 je za dlouhodobý majetek považován majetek, jehož pořizovací cena je vyšší než 80 000 Kč, s dobou použitelnosti delší než 1 rok. Tato změna může být zpětně aplikována i na majetek pořízený od 1. ledna 2020.

Z hlediska odpisů se automobil považuje za hmotný majetek, který si v případě, že jeho cena přesáhne 80 000 Kč (a tudíž by nám měl sloužit déle než rok), můžete během pár let odepsat jako uznatelný výdaj.

Čtěte také: Dluhopisy a účetnictví

Podnikatel se setkává s účetními i daňovými odpisy. Účetní odpisy zadáváte do účetnictví, vyjadřují reálné opotřebení auta a rozdělíte si je podle vaší situace do tzv. odpisových skupin. Hmotný majetek se všeobecně rozděluje dle paragrafu 30, zákona o daních z příjmů, do 6 odpisových skupin.

• Rovnoměrné odpisování - jak už z názvu vyplývá, jde o odpisy, které jsou po celou dobu odpisování stejné.
• Zrychlené odpisování - zrychlené odpisy fungují tak, že se na začátku odpisují vyšší částky, které se v dalších letech snižují.

Mimořádné Odpisy

Od roku 2021 je možné využít mimořádných odpisů. Uplatnit je podnikatel může pouze u majetku, který pořídil v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021. Mimořádné odpisy lze využít i zpětně pro rok 2020. U automobilů, které jsou zařazené do druhé odpisové skupiny se odpisuje bez přerušení po dobu 24 měsíců.

Další Náklady Související s Automobilem

Kromě odpisů lze u automobilu zahrnutého v obchodním majetku uplatnit další náklady. Pro daňovou uznatelnost výše uvedených nákladů musí být splněno několik podmínek. Musí být prokazatelné, že náklady skutečně vznikly (prostřednictvím daňových a účetních dokladů), a to v souvislosti s dosažením, zajištěním a udržením příjmů.

V případech, kdy je vozidlo zahrnuté v obchodním majetku podnikatele (fyzické osoby), dochází často k tomu, že je používáno nejen pro služební, ale také pro soukromé účely. Odpisy jsou v tomto případě zahrnuty pouze poměrnou částí, dle poměru z celkového počtu ujetých kilometrů v daném roce k účelům souvisejícím s podnikatelskou činností. Zrovna tak je nutné krátit i ostatní náklady.

Příklad Krácení Nákladů

Drobný živnostník pan Karásek používá při svém podnikání soukromý automobil. Pan Karásek si svědomitě vede knihu jízd, kde je zaznamenáno, že v roce 2020 činil celkový počet ujetých kilometrů 7 550, z toho služebně 4 230.

Čtěte také: Vše o emisních normách

• Opravy a údržba 35 000 Kč - co se týče daňové uznatelnosti nákladů na opravy a servis, je to poněkud sporné. I zde je možné použít poměrnou část podle počtu ujetých služebních a soukromých kilometrů. Nebo je možné posuzovat každý případ individuálně.
• Pojištění 20 000 Kč - u nákladů na pojistné musí být zřejmé, že jde o pojištění podnikatelského majetku.

Kniha Jízd

Knihu jízd potřebuje každá firma nebo OSVČ, která má alespoň jedno vozidlo a používá ho k výkonu své podnikatelské činnosti. Častěji než papírovou formu využívají podnikatelé elektronickou knihu jízd.

Program GLX umožňuje vedení knihy jízd pro neomezený počet firemních i soukromých vozidel a zpracuje za vás tuzemské i zahraniční cestovní příkazy. Můžete v něm evidovat všechna auta, informace o řidičích a účastnících pracovních cest, servisní údaje, důležité termíny, uzavřené pojistné smlouvy, platby pojistného atp.

Leasing Automobilu

Účetní jednotka se může také rozhodnout, že pokud to bude potřeba, bude si vozy dlouhodobě či krátkodobě pouze pronajímat a žádné vlastní automobily v majetku nebude mít. Je-li automobil pořízen formou leasingu, jsou v nákladech výdaje na PHM, opravy a servis. První zvýšenou splátku je nutné časově rozlišit.

Silniční Daň

V případě, že jste poplatníkem daně z příjmů právnických a fyzických osob a používáte auto k podnikání, je potřeba platit silniční daň. Od silniční daně jsou osvobozeny automobily do 12 tun, které jezdí na alternativní pohon (CNG, LPG, elektrický nebo hybridní).

Čtěte také: Více o pamětních emisích

tags: #emise #stk #účtování #daňově #uznatelné

Oblíbené příspěvky:

• Znečištění životního prostředí v elektrotechnice
• Informace o STK Tajga Ostrava
• Postupy likvidace strojů
• O recyklaci a odpadech
• Více o ekologii virů