Výčet výjimek z ekologické daně v České republice

04.03.2026

Od 1. ledna 2009 platí novela zákona o odpadech, která zakládá povinnost platit tzv. ekologickou daň při první registraci čtyřkolového motorového vozidla s celkovou hmotností do 3,5 t.

Daň se platí jak při první registraci vozidla dovezeného ze zahraničí, tak i při změně vlastníka v rámci České republiky.

Prozatím platí, že tzv. ekologickou daň museli hradit ti motoristé, kteří si na sebe registrují vozidlo plnící emisní normu Euro 2 a horší. Vozidel s emisní normou Euro 3 a vyšší se ekologická daň netýká.

Aspoň tedy prozatím, ale i to se od ledna 2018 změní. Od 1. ledna 2018 tak i ti, kteří na sebe budou registrovat vůz s emisní třídou Euro 3, zaplatí ekologickou daň 3000 korun. Horší emisní třídy podraží, za Euro 2 se bude platit místo třech tisíc hned 5000 korun, daň 10 000 korun se nyní bude platit i za Euro 1 nebo za vůz bez emisní třídy.

Podle vlády má ekologická daň motivovat motoristy pořídit si modernější a ekologičtější auto.

Čtěte také: Pracovní rizika

"Ekologická daň ale dopadá především na nízkopříjmové skupiny obyvatel, kteří si ve své finanční situaci nemohou dovolit moderní automobil s vyšší emisní třídou,“ říká Pavel Foltýn z Auto ESA.

Ekologická daň se hradí pouze jednou a to při první registraci vozidla s emisní třídou, které se ekodaň týká.

Dopravní inspektorát při převodu vozidla tuto skutečnost uvede do velkého technického průkazu. Při dalším převodu vozidla se tedy již ekologická daň novým majitelem nehradí.

Kdo kupuje ojeté auto, měl by se ale přesvědčit, že byla případná ekologická daň uhrazena. Pokud o ní nejsou ve velkém technickém průkazu záznamy, bude muset kupující daň při registraci vozidla zaplatit.

Výjimky z ekologické daně

"Ekologická daň se neplatí při převodu vozidla v rámci dědictví nebo při jiném majetkovém vypořádání, například při rozvodu manželů,“ začíná výčet výjimek z ekologické daně Foltýn z Auto ESA. Daň se neplatí ani při vyvezení vozidla do zahraničí. Od ekologické daně jsou osvobozeny osoby zvlášť tělesně postižené (ZTP).

Čtěte také: Co je paměť závad emisí?

Dříve platilo, že každá další osoba, která si registrovala vozidlo po osobě se ZTP, ekologickou daň neplatila. To už ale od 1. října 2013 neplatí a každá další osoba, na kterou se nevztahuje výjimka, musí ekologickou daň zaplatit.

"Ekologická daň se ale nevztahuje ani na tzv. veterány, tedy na vozidla vedená v registru historických vozidel,“ připomíná Pavel Foltýn z Auto ESA. Ekologická daň se také netýká motocyklů ani skútrů.

Stát na ekologické dani z převodu vozidel vybral v roce 2015 skoro 400 milionů korun. Původní záměr byl přimět lidi k nákupu modernějších a bezpečnějších vozidel s nižšími emisemi.

Vozový park ale stárne a aktuálně je průměrné stáří osobních aut téměř 15 let.

Daňové úlevy a jejich kvantifikace

Kvantifikace daňových úlev za rok 2022 je také součástí dokumentace k návrhu zákona státnímu rozpočtu na rok 2025 (v části dokumentace č.

Čtěte také: České supermarkety a bio

Americká organizace Tax Foundation definuje daňové výdaje jako odchylku od „normálního daňového zákona“, která snižuje daňové zatížení jednotlivců nebo podniků prostřednictvím osvobození, odpočtu, slevy nebo zvýhodněné daňové sazby1.

Daňové výdaje mohou vést k významným ztrátám veřejných příjmů a znepřehledňují dotační či transferová schémata, tj. i skutečnou výši redistribuční a alokační funkce.

Protože metodika pro výpočet daňových úlev není harmonizovaná, formuluje Evropská komise určitá doporučení, která jsou v analýze zohledněna.

Pro výpočet daňových úlev v České republice byla zvolena metoda ušlých příjmů. Jejím principem je vyčíslení snížení příjmů, kterého je použitím dané úlevy dosaženo, pokud je poplatníkem daňová úleva využita. Jedná se o statický výpočet ztráty příjmů veřejného sektoru, který nebere v úvahu změnu chování subjektů.

Pokud dojde ke zrušení daňové úlevy, mohou subjekty své chování změnit, což může vést k odlišnému dopadu na veřejné rozpočty. Současně, pokud by některá z daňových úlev byla odstraněna, neznamená to automaticky, že by se příjmy veřejných rozpočtů zvýšily o odhadnutou výši.

Kalkulace výše daňových úlev totiž nezohledňuje, s ohledem na neznalost individualizovaných dat, možnou provázanost mezi daňovými úlevami. Daňové subjekty mohou využít jiných daňových úlev, přesunout svou aktivitu do odlišné oblasti či je může vypuštění úlevy od jakékoli činnosti zcela odradit.

Dále zejména v případě osvobození od daně by skutečná výše daně byla ovlivněna rovněž konstrukcí uplatnitelných výdajů.

Obecně je pro stanovení výše jednotlivých daňových úlev potřeba mnoho dat. S tím souvisí problém při obstarávání datové základny, neboť v řadě případů by vedlo k nepřiměřeně velkému zvýšení administrativní zátěže dotčených subjektů.

Ačkoliv ani použitá metoda ušlých příjmů není na data nenáročná, v porovnání s ostatními metodami je relativně jednoduchá.

Vyčíslení veškerých daňových úlev, které český daňový systém zahrnuje, není možné. Hlavním důvodem je neexistence, nedostupnost nebo neúplnost potřebných dat a potenciálně nepřiměřeně vysoká administrativní zátěž, především ve srovnání s dopadem výše zjištěných úlev.

S ohledem na uvedené skutečnosti tak byly vyčísleny pouze ty daňové úlevy, ke kterým byly známy dostupné údaje. Zároveň se analýza zbývá pouze těmi, jejichž potenciální dopad na veřejné rozpočty převyšuje částku 0,1 mld.

K vyčíslení výše daňových úlev byl u většiny případů použit Automatizovaný daňový informační systém, do jehož agregované verze má Ministerstvo financí přístup.

Z analýzy daňových úlev u daně z příjmů fyzických osob za rok 2022 plyne, že z celkových 519,8 mld. Kč činilo 299,5 mld. Kč osvobození od daně, 10,7 mld. Kč tvořily položky snižující základ daně a 209,6 mld. položky snižující daň (Tabulka 1). Jakkoli se celková výše daňových úlev může zdát vysoká, je důležité zmínit, že téměř 80 % tvořily úlevy položky sociálního charakteru (Graf 1).

Nejvýraznější byla samotná základní sleva na dani pro poplatníka (téměř 31 %), následovaná osvobozením sociálních dávek z veřejných pojistných systémů, státní sociální podpory a hmotné nouze (v úhrnu téměř 22 %), k tomu daňové zvýhodnění na děti představovalo dalších více než 8 %.

Zdroj: ADIS.

Tabulka 1: Daňové úlevy u daně z příjmů fyzických osob v roce 2022 (v mld. Kč)

Typ úlevy	Částka (mld. Kč)
Osvobození od daně	299,5
Položky snižující základ daně	10,7
Položky snižující daň	209,6

Zdroj: ADIS.

V souvislosti s přijetím zákona č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů, a dalších legislativních změn došlo s účinností od 1. ledna 2024 ke zrušení či omezení některých daňových úlev. Jedná zejména o parametrické upravení slevy na dani na manžela/-ku, zrušení slevy na dani za umístění dítěte do předškolního zařízení, zrušení slevy na studenta, či snížení limitu pro osvobození příjmů z tombol a hazardních her.

Vliv legislativních změn se projeví snížením daňových úlev za rok 2025 v odhadované výši o 5,3 mld.

Daňové úlevy u daně z příjmů právnických osob dosahovaly v roce 2022 okolo 25 mld. Kč (Tabulka 2). Osvobození od daně činila 10,7 mld. Kč, položky snižující základ daně 5,7 mld. Kč, položky snižující daň 4,1 mld. Kč a dopad snížených sazeb daně odhadujeme na 4,8 mld.

Do vyčíslení daňových úlev však není zahrnuto osvobození příjmů z podílů na zisku mezi dceřinou a mateřskou společností, a to z důvodu nedostupnosti dat potřebných pro vyčíslení. Nicméně zařazení této položky do daňových úlev je sporné. Jedná se totiž o rozdělení zisku, který již byl jednou zdaněn.

Tabulka 2: Daňové úlevy u daně z příjmů právnických osob v roce 2022 (v mld. Kč)

Typ úlevy	Částka (mld. Kč)
Osvobození od daně	10,7
Položky snižující základ daně	5,7
Položky snižující daň	4,1
Dopad snížených sazeb daně	4,8

Zdroj: ADIS.

Pro přesný výpočet výše daňových úlev u daně z přidané hodnoty je nezbytné znát, zda plnění, které plátce daně poskytuje, je určené plátci či neplátci daně z přidané hodnoty. Mezi neplátce jsou zahrnovány domácnosti, veřejný sektor a osvobozené sektory dle zákona o dani z přidané hodnoty.

Tabulka 3: Daňové úlevy u daně z přidané hodnoty v roce 2022 (v mld. Kč)

Zdroj: ČSÚ.

Agregovanou výši daňových úlev v České republice je obtížné vyčíslit. Jednotlivé daňové úlevy se vzájemně ovlivňují a není metodicky správné provést prostý součet výše vyčíslených daňových úlev.

Vzhledem k použité metodě ušlých příjmů a statického přístupu nepředstavují jednotlivé vyčíslené výše daňových úlev současně odhad zvýšení daňových výnosů, kterých by mohlo být dosaženo jejich případným zrušením. Je totiž pravděpodobné, že v případě více změn najednou v oblasti daňových úlev dojde ke změně chování subjektů, což v kombinaci s provázaností některých úlev povede i k odlišnému dopadu na veřejné rozpočty.